Арендная плата выплачена полностью как отразить в 6 ндфл

Как отразить в 6-НДФЛ аренду помещения у физического лица

Арендная плата выплачена полностью как отразить в 6 ндфл

Расчет по форме 6-НДФЛ с регулярностью раз в квартал информирует налоговые органы о том, насколько хорошо организация справляется с обязанностями налогового агента в вопросах правильного исчисления НДФЛ, своевременного удержания при фактической выплате дохода физ.лицу и перечисления налога по срокам, установленным законодательством. Рассмотрим как отразить в 6-НДФЛ выплаты за аренду физическому лицу.

Каково назначение отчета 6-НДФЛ

Можно сказать, что форма 6-НДФЛ – это отчет агента о своей работе, так как она заполняется в целом по всем налогоплательщикам — физ.лицам, получившим доход от налогового агента и этим принципиально отличается от формы 2-НДФЛ.

Данная форма должна ответить на вопрос, правильно ли налоговый агент исполняет свои обязанности. Все свои действия по исчислению, удержанию и перечислению налога он должен делать вовремя. Или опять же, как шутят специалисты, форма 6-НДФЛ — это «самодонос» о своих действиях в качестве налогового агента. То есть, форма 6-НДФЛ – это информация про налогового агента.

При заполнении формы 6-НДФЛ потребуется:

Отчетность по НДФЛ при аренде у физ. лица и ее назначение

Организация-арендатор признается налоговым агентом по договору аренды в отношении НДФЛ с доходов физического лица-арендодателя от сдачи в аренду имущества, являясь источником выплаты этого вида доходов, согласно п.1 и п.2 ст. 226, ст.228 НК РФ.

Из таблицы перечня обязанностей видим, что налоговый агент обязан сдать отчет в налоговые органы как по своим действиям в отношении налога, так и предоставить сведения в отношении налога по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим от данной организации доход.

Вся необходимая информация по обязанностям организации в качестве налогового агента находит отражение в отчете 6-НДФЛ, а информация по полученным доходам каждого физического лица и его обязательств по НДФЛ находит отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ.

Графически это можно представить так:

Нюансы, требующие внимания при заполнении 6-НДФЛ

В расчет по форме 6-НДФЛ включаются доходы по всем физическим лицам, получившим доход от организации. Ключевое слово — доход. Если физическому лицу организация осуществила выплату, которая не подпадает под понятие «доход», то в Расчет по форме 6-НДФЛ такая выплата не войдет.

Это, например, возмещение физ.лицу стоимости коммунальных услуг в сумме фактического потребления, учтенных по счетчикам в виде компенсации. Анализ этой выплаты приведен в нашей статье.

Выплата в виде арендной платы признается доходом физического лица и, соответственно, сумму дохода включаем в отчет 6-НДФЛ.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняем на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. Подробнее об обязанностях налогового агента можно изучить в следующей статье.

В регистр включаются данные:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • о периоде получения дохода;
  • количестве физ.лиц, получивших доход;
  • виде дохода;
  • сумме начисленного дохода;
  • сумме налоговых вычетов;
  • сумме удержанного налога;
  • дате дохода, считающегося полученным;
  • дате фактического удержания НДФЛ;
  • сроке перечисления НДФЛ.

Нужно вести именно детальный учет по видам дохода и по датам. Только в этом случае возможно заполнить 6-НДФЛ достоверными сведениями.

Чтобы заполнить вышеуказанными данными налоговый регистр по НДФЛ, а потом перенести их в отчет, налоговый агент прежде совершает ряд последовательных действий, называемых операциями. Произвести свои операции с НДФЛ необходимо в строго оговоренные законодательством строки:

  1. Исчислить налог с дохода на дату получения дохода. Что считать датой получения дохода для целей НДФЛ устанавливают положения статьи 223 НК РФ.
  2. Удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п. 4 ст. 226 НК РФ.
  3. Перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, п. 6 ст. 226 НК РФ.

Необходимые сведения для заполнения формы 6-НДФЛ по действиям налогового агента:

Для автоматического и правильного формирования расчета 6-НДФЛ в программах и исключения ошибок в работе бухгалтера очень важно соблюдать этот алгоритм действий при выплате любого дохода.

Необходимо обязательно соблюдать на первый взгляд очевидные истины:

  • Самый важный момент — правильное определение даты фактического получения дохода физическим лицом, руководствуясь нормами ст.223 НК РФ по интересующему виду дохода. Дата начисления дохода определяется бухгалтерской программой по документу начисления дохода.
  • Обратите внимание, что датой получения дохода должны указать дату, когда доход именно считается полученным по нормам НК РФ ст. 223.
  • Дата исчисления налога должна быть строго до даты удержания налога.
  • Нельзя удержать НДФЛ раньше, чем доход получен и налог исчислен. Дата удержания налога определяется из документа выплаты дохода. Именно при выплате налог регистрируется как удержанный.
  • И перечислить можете только после удержания НДФЛ из доходов физического лица. Потому что не свои деньги должны отправить в бюджет, а должны именно изъятый налог с доходов физ.лиц перечислить.
  • До момента удержания должником по НДФЛ считается физ.лицо. А после момента удержания должником по НДФЛ перед бюджетом будет считаться налоговый агент.

Именно поэтому такой интерес со стороны государства к дате удержания и срокам перечисления НДФЛ.

О многозначности слова «начисленный»

Допустим, предусмотрена ежемесячная аренда помещения с выплатой доходов 20 апреля, 20 июля, 20 сентября 2017 года. У начинающих бухгалтеров возможно возникает вопрос: «Почему в первом квартале не показываем суммы арендной платы, начисленной за январь, февраль, март?»

Заполняя форму 6-НДФЛ, необходимо помнить, что организация исполняет функции налогового агента-посредника между налогоплательщиком НДФЛ в лице физического лица и государством, в лице налоговых органов.

То есть дает информацию не о своих понесенных расходах в виде арендной платы, а о доходах физического лица-партнера по договору аренды. Постарайтесь вникнуть в это.

Переключите свое внимание в данной ситуации с бухгалтерского учета на налоговый.

Включение данных в отчет 6-НДФЛ зависит не от даты начисления расхода в бухгалтерском учете, а от даты, когда доход физического лица считается полученным по правилам НК РФ. Именно статья 223 НК РФ устанавливает правила и даты, когда доход становится фактически полученным по понятиям налогового учета.

По понятиям налогового учета в целях НДФЛ дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи и перечисления денежных средств, п. 1 ст. 223 НК РФ. Поэтому данное начисление должно попадать в первый раздел расчета в периоде, когда осуществляется фактическая выплата денег. В рассматриваемом случае это апрель — полугодие, июль — 9 месяцев, октябрь — год 2017 года.

Источник: https://buhspravka46.ru/nalogi/6-ndfl/otchetnost-po-forme-6-ndfl-po-dogovoram-arendyi-s-fizicheskim-litsom.html

Аренда авто у сотрудника предприятия, налогообложение: особенности и требования

Арендная плата выплачена полностью как отразить в 6 ндфл

Любое предприятие использует какого-либо рода имущество или технику (например, офис, компьютеры, столы).

Крупные объекты чаще всего берутся в аренду вместо приобретения, потому что в другом случае понадобится заполнять отдельные налоговые формы и оплачивать налоги на имущество, а это дополнительные траты и увеличенный документооборот. В арендованное имущество также входят автомобили, которые использует компания.

В зависимости от особенностей организации, вида деятельности и типа нужной техники договор аренды заключается на разных для всех условиях. Также обязательно учитываются такие моменты как экипаж и количество необходимого транспорта.

Аренда имущества работников и других физических лиц

Сложно представить себе организацию или предпринимателя, которые обходятся в своей деятельности без использования хотя бы минимального количества имущественных ресурсов.

К «стандартному» имуществу, без которого ведение бизнеса в настоящее время практически невозможно, относится, например, офисная техника, компьютеры, телефоны. Однако в большинстве случаев для ведения хозяйственной деятельности требуется еще офис, автомобиль, оборудование и т.

Список используемого имущества может быть самым разнообразным в зависимости от масштабов и специфики бизнеса.

При этом далеко не все организации могут позволить себе приобретать все необходимое в собственность, а многие просто не видят в этом смысла (лишние затраты на содержание, налог на имущество и т. Гораздо удобнее воспользоваться чужим имуществом, например, взять в аренду.

Если арендодатель – юридическое лицо или ИП, то сложностей с оформлением договора и учетом арендных расходов, как правило, не возникает.

А вот если арендодателем выступает ваш сотрудник или другое физическое лицо, нужно быть готовым к определенным нюансам в оформлении сделки, налогообложении и учетном отражении, о которых пойдет речь в этой статье.

Документальное оформление аренды имущества физического лица

Если Вы арендуете имущество у физического лица, то порядок документального оформления такой сделки, а также налогообложения по ней не зависит от того, является это физлицо сотрудником или нет.

Аренда имущества физлица оформляется договором, согласно которому арендодатель (физлицо) обязуется предоставить арендатору (организации или ИП) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст.

  • Форма договора аренды – письменная, поскольку одной из сторон является юридическое лицо (ИП) (ст. 609 ГК РФ).
  • Срок аренды – устанавливается договором по соглашению сторон. Если срок аренды не указан, договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 610 ГК РФ).

! Обратите внимание: Если договор аренды здания или сооружения заключается на срок более одного года, он подлежит обязательной государственной регистрации. Поэтому, чтобы избежать данной процедуры, в договоре необходимо четко прописать срок аренды, не превышающий года.

  • Объект аренды – в обязательном порядке должен быть установлен в договоре.

Кроме того, в договоре необходимо прописать все основные характеристики, позволяющие однозначно идентифицировать имущество, подлежащее передаче в качестве объекта аренды. В противном случае договор аренды признается недействительным (ст.607 ГК РФ).

! Обратите внимание: при составлении договора аренды у арендодателя необходимо запросить документы, подтверждающие его право собственности на передаваемое имущество. Если арендодатель не является собственником имущества, он должен предоставить документы, дающие ему право совершать сделки по передаче в аренду имущества от имени собственника.

  • Арендная плата – размер, порядок и сроки уплаты арендных платежей устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если порядок и сроки внесения арендной платы в договоре не определены, они принимаются как порядок и сроки, действующие в отношении аналогичного имущества в сравнимых обстоятельствах (п. 1 ст. 614 ГК РФ). Размер арендной платы может изменяться не чаще одного раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ).
  • Обязанности сторон – определяются договором. По умолчанию (если другое не установлено в договоре) капитальный ремонт имущества, являющегося объектом аренды, осуществляет арендодатель, а текущий ремонт – арендатор.
  • Аренда автомобиля – в договоре необходимо прописать характер аренды: с экипажем или без экипажа.

Аренда автомобиля с экипажем предполагает, что арендодатель не только предоставляет свое транспортное средство во временное владение и пользование, но еще и оказывает услуги по управлению им и по технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ). Аренда без экипажа, соответственно, предполагает только предоставление транспортного средства во временное владение и пользование (ст.642 ГК РФ).

НДФЛ с доходов физического лица от сдачи имущества в аренду

Доходы физического лица от сдачи в аренду имущества подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов) или 30% (для нерезидентов) (пп. 4 п. 1 ст.208 НК РФ).

Обратите внимание: включение в договор аренды имущества с физическим лицом условия о том, что арендатор не является налоговым агентом и арендодатель должен самостоятельно уплачивать НДФЛ с арендной платы в бюджет, противоречит налоговому законодательству РФ.

Поэтому независимо от наличия такого условия, организация-арендатор признается налоговым агентом по отношению к арендодателю-физлицу, то есть ответственность за полноту и своевременность уплаты НДФЛ с арендной платы полностью лежит на организации.

В случае неисполнения своих обязанностей как налогового агента организация может быть привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ (штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет).

Страховые взносы с арендной платы физическому лицу

Источник: http://buhvopros.com/uchet-arendy-avtomobilya-2/

Жилье за счет работодателя: налоговые последствия для компании

Арендная плата выплачена полностью как отразить в 6 ндфл

Для того, чтобы организация могла учесть в составе расходов суммы аренды жилья для сотрудника, необходимо выполнение двух условий:

  • предоставление жилья сотруднику должно быть предусмотрено трудовым договором;
  • сумма арендной платы, как доход в натуральной форме, должна являться составной частью заработной платы сотрудника.

Если организация компенсирует непосредственно сотруднику арендную плату, которую он самостоятельно уплачивает арендодателю за съемное жилье, то согласно официальному мнению, подобные выплаты не являются оплатой за выполнение трудовых функций и, соответственно, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли. Эта позиция выражена в Письмах ФНС РФ от 12.01.2009 № ВЕ-22-3/6, Минфина РФ от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823, от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369, от 04.04.2013 № 03-04-06/11060.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».Документы, подтверждающие затраты организации на оплату проживания сотрудника:

  • трудовой договор, который предусматривает оплату организацией проживания сотрудника;
  • договор аренды жилья;
  • платежное поручение на перечисление арендной платы.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при ОСНО

Доля заработной платы, выплачиваемая в натуральной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

  Поэтому затраты организации на оплату арендованного жилья для сотрудника могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при УСН

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, организации могут уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда. При этом расходы на оплату труда принимаются в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ, то есть, аналогичном, как и для расчета налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, расходы организации, применяющей УСН, связанные с оплатой аренды жилья за сотрудника, являются частью заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, которая учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором. Данная позиция отражена в письмах Минфина РФ от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 14.07.2017 № 03-11-06/2/45197, от 15.12.2015 № 03-11-06/2/73266.

Ндфл с доходов сотрудника в натуральной форме

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ, учитываются все доходы, полученные сотрудником, как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) организацией за сотрудника товаров (работ, услуг) или имущественных прав (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Следовательно, часть заработной платы, выплаченная сотруднику в натуральной форме, путем оплаты за него стоимости аренды, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Организация, независимо от применяемой ею системы налогообложения, является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ.

Налоговой базой для расчета НДФЛ, в данном случае, является сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за сотрудника.

Ставка НДФЛ с дохода в натуральной форме, применяется та же, что и к заработной плате в денежной форме.

Датой получения дохода в натуральной форме является дата оплаты арендодателю арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ с заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, может быть удержан при фактической выплате сотруднику заработной платы в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ) (Письма Минфина РФ от 23.01.

2018 № 03-04-06/3201, от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823, от 03.10.2017 № 03-04-06/64421).

Страховые взносы с доходов сотрудника в натуральной форме

Сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за аренду жилья для сотрудника, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений (Письма Минфина РФ от 19.02.2018 № 03-04-06/10129, Минтруда РФ от 02.03.2016 № 17-3/В-84).

Бухгалтерский учет оплаты аренды жилья для сотрудника

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.

2000 № 94н, расходы на оплату труда, в том числе в натуральной форме, отражаются с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Перечисление арендной платы арендодателю отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В бухгалтерском учете расходы организации на оплату аренды жилья для сотрудника отражают следующим образом:

Д 76 К 51 — Перечислены денежные средства арендодателю за аренду жилья

Д 70 К 76 — Оплата стоимости аренды жилья учтена в составе заработной платы

Д 26 (20, 44) К 70 — Заработная плата учтена в составе затрат

Д 26 (20, 44) К 69 — Начислены страховые взносы на заработную плату

Д 70 К 68.2 — Удержан НДФЛ при выплате заработной платы

Заполнение расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при выплате дохода сотруднику в натуральной форме

Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ при выплате сотруднику дохода в натуральной форме рассмотрено в Письмах ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@. Расчет заполняется следующим образом:

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Строка 020 — сумма дохода в натуральной форме (сумма арендной платы)

Строка 040 — сумма НДФЛ, исчисленная с дохода в натуральной форме

Строка 070 — сумма НДФЛ, удержанная из дохода сотрудника, полученного в денежной форме

Если остается сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, то она указывается по строке 080.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Строка 100 — дата получения дохода в натуральной форме (день перечисления арендной платы арендодателю)

Строка 110 — дата выплаты дохода в денежной форме (день фактической выплаты заработной платы)

Строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем фактической выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Строка 130 — сумма дохода, полученного в натуральной форме

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного с дохода в натуральной форме

В справке 2-НДФЛ доход сотрудника в натуральной форме отражается в том месяце, когда указанный доход передан сотруднику, с кодом дохода — 2530 «Оплата труда в натуральной форме».

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указываются коды доходов и вычетов в соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387:

  • в Приложении № 1 — коды видов доходов
  • в Приложении № 2 — коды видов вычетов

Пример: заработная плата сотрудника составляет 50 000 рублей в месяц. Срок выплаты заработной платы 10 числа месяца, следующего за оплачиваемым месяцем. Организация ежемесячно 5 числа оплачивает за сотрудника аренду жилья в сумме 18 000 рублей.

В бухгалтерском учете, в составе расходов, организация учитывает в полной сумме выплату дохода сотрудника в натуральной форме (18 000 рублей).

В налоговом учете, в составе расходов, организация учитывает выплату дохода сотрудника в натуральной форме, в следующем размере:

50 000 рублей х 20 % = 10 000 рублей

То есть, из 18 000 рублей арендной платы, в налоговые расходы можно включить только 10 000 рублей. Следовательно, общая сумма заработной платы сотрудника, выплачиваемая, как в натуральной, так и денежной формах, в состав налоговых расходов организации, включается в размере 42 000 рублей.

Заполнение расчета 6-НДФЛ

Раздел 1

Строка 020 — 18 000

Строка 040 — 2 340

Строка 070 — 2 340

Раздел 2

Строка 100 — 05.месяц.год

Строка 110 — 10.месяц.год

Строка 120 — 11.месяц.год

Строка 130 — 18 000

Строка 140 — 2 340

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1625

Как организации отразить доход с аренды у физ. лица в отчете 6-НДФЛ

Арендная плата выплачена полностью как отразить в 6 ндфл

Каждая организация обязана один раз в три месяца отчитываться в контролирующие поступление налогов органы об уплате подоходного налога для физических лиц, как правило, по форме 2-НДФЛ. Однако при заключении договора аренды с указанными лицами, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей, у предприятия возникает обязанность по отражению сумм дохода в форме №6-НДФЛ.

Причем, в зависимости от объекта аренды (помещение, квартира, транспорт) алгоритм заполнения отчета будет отличаться. Обо всем этом и пойдет речь дальше.

6-НДФЛ: основные положения и законодательная база

Форма № 6-НДФЛ отражает в себе величину, выплаченного физлицу дохода от организации (статья 226 российского Налогового Кодекса). Отчетный период данного расчета – это квартал. В общем случае, форма 6 ндфл отражает выплаты организации как налогового агента по отношению к физическому лицу.

В этом отчете юридическое лицо обязано отразить следующие показатели:

  • начисление налога на полученный доход у физ. лица;
  • даты и суммы удержания и перечисления НДФЛ из арендной платы.

Необходимо помнить, что ндфл при аренде в форме 6-НДФЛ в разделе первом всегда рассчитывают с начала года нарастающим итогом.

Важно! Юридическое лицо не имеет права за свой счет оплачивать НДФЛ.

При расчете НДФЛ следует опираться на такие законодательные акты, как:

  • Налоговый российский Кодекс (Глава 23 содержит в себе определение понятия доход);
  • Приказ Налоговой службы от 14 октября 2015 года;
  • Разъясняющее Письмо ФНС России от 25 февраля 2016 года;
  • Документ налоговой службы от 13 марта 2017 года;
  • Другие нормы налогового законодательства, раскрывающие особенности заполнения налоговой отчетности в отчете 6-НДФЛ.

Основанием для заполнения этого вида отчетности служит информация о времени поступления дохода и его виде, сумме вычетов и сумме удержания, которую содержат в себе регистры налогового учета. Чем тщательнее бухгалтер будет отражать сведения по датам и видам дохода физ. лиц в зависимости от применяемых к ним процентных ставок, тем проще и правильнее будет заполнена форма №6-НДФЛ.

Особенности заполнения № 6-НДФЛ при аренде помещений

Итак, давайте разбираться. Для начала рассмотрим, как отразить в 6 ндфл аренду помещения.

При заполнении формы мы должны показать доход правильно.

В строках с 010 по 050 первого раздела следует отразить суммы налога отдельно, в зависимости от применяемой процентной ставки. (Например, один блок – 13%, второй – 15% и т.д.)

Важно! Сумма коммунальных платежей, возмещенных арендодателю физическому лицу организацией, не может считаться доходом и не попадет в отчет по форме 6-НДФЛ.

НДФЛ с аренды помещения или квартиры у физ лица включают и исчисляют в 6 ндфл в основном исходя из суммы полученной арендной платы. Все строки этой отчетности обязательны для заполнения с условиями, которые подробно описаны в различных законодательных актах налоговой службы.

В строке № 100 необходимо внести день выплаты арендной платы, т.е. дату, когда было произведено зачисление на расчетный счет.

На заметку! В налоговом учете есть упоминание о том, что дата исчисления подоходного налога по форме 6 должна быть более ранней, чем дата его удержания. Это касается, прежде всего, тех случаев, когда объектом аренды является помещение, квартира или другое жилье.

Следует обязательно соблюдать алгоритм действий последовательно.

Сначала бухгалтер должен начислить доход от аренды физ. лицу, не являющемуся предпринимателем и исчислить подоходный налог.

Затем доход необходимо выплатить любым удобным способом – наличными или перечислением на расчетный счет, а налог удержать из этой суммы.

И наконец, после поступления всей суммы физическому лицу, следует перечислить удержанное ранее значение в бюджет.

В результате получается, что, заполняя отчетность №6 – НДФЛ нельзя руководствоваться только сделанными бухгалтерскими проводками, потому что налог начисленный может быть удержан и уплачен только после выплаты вознаграждения.

Для того чтобы правильно рассчитать налоги на дату фактического получения дохода необходимо учитывать требования, описанные в 208, 226 и 223 статьях российского Налогового Кодекса.

Как заполнить 6-НДФЛ при аренде автомобиля

Заполняется 6 ндфл организацией и в том случае, когда имеет место аренда автомобиля у физического лица. Главное при этом оформить согласно закону для движимого имущества собственность. Доход от аренды автомобиля 6-НДФЛ также будет рассчитываться в первом разделе с начала года по нарастающей. Хотя отражение сумм в отчете будет немного отличаться.

Удержание налога будет производиться непосредственно в день выплаты денежной компенсации, а значит тогда, когда получена плата за аренду. При этом датой перечисления налога указывается в российском законодательстве следующий рабочий день после выплаты физ. лицу дохода от использования его транспортного средства (строка 120) . Выходные (суббота и воскресенье) в расчет браться не будут.

Отражение аренды в 6-НДФЛ осуществляется в двух разделах. При заполнении первого раздела, данные по строкам 100 и 110 в форме 6 ндфл доход будут иметь одинаковое значение. Выплата за аренду автомобиля полнение является, в большинстве случаев, единственным видом вознаграждения за использование транспортного средства.

Вводя информацию во второй раздел, нужно пользоваться подсказками (Письмо налоговой от 27 апреля 2016 года). Например, не разбивать суммы в зависимости от процентной ставки налога и везде ставить обязательные прочерки, где не будет данных.

Помимо всего вышесказанного, специалисту по налогам нужно помнить также о том, что некоторые графы формы 6 и формы 2-НДФЛ должны между собой быть согласованы, т.е. необходимо помнить и соблюдать Контрольные соотношения, содержащиеся с пояснениями в Письме Налоговой службы.

Не только значения раздела первого и второго формы 6-НДФЛ должны быть соотнесены особым, оговоренным в данном документе, способом между собой, но и Декларация по прибыли и Приложение за номером два тоже с ней связаны.

Таким образом, подводя итог всего вышеперечисленного, можно сделать вывод о том, что при заполнении формы 6-НДФЛ необходимо сначала определить суммы, которые можно отнести к доходу, затем отразить в отчете по ндфл дату получения дохода правильно, и наконец, внести данные по удержанию и перечислению налога.

Нам важно мнение каждого читателя, поэтому ждем ваших отзывов, вопросов и комментариев после прочтения статьи.

Ставьте лайки, делитесь информацией с друзьями в социальных сетях.

Надеемся, что статья была для вас полезной и помогла разобраться во всех сложностях, возникающих при заполнении формы 6-НДФЛ.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-v-6-ndfl-otrazit-arendu-u-fiz-lica.html

Аренда недвижимости у физлица

Арендная плата выплачена полностью как отразить в 6 ндфл

Продажа недвижимости
Продажа движимого имущества: нюансы налогообложения
Аренда движимого имущества у физлица

Для ведения хозяйственной деятельности предприятия могут арендовать у физлиц помещения, например, под офис. В консультации рассмот­рим, каковы особенности такой аренды, как рассчитать стоимость аренды и каков порядок ее налогообложения.

Общие положения

Отношения, возникающие в ходе осуществления арендных операций, регламентируются нормами ГК и других законодательных актов.

Согласно ст. 793, 794 ГК договор найма строения или другого капитального сооружения (его отдельной части) составляется в письменной форме. Если срок договора составляет три года и более, тогда договор подлежит обязательному нотариальному удостоверению и госрегистрации в порядке, определенном законом.

При заключении договора аренды недвижимости следует учесть ряд нюансов:

1. В договоре необходимо указать стоимость помещения. Причем приводится восстановительная стоимость, которая может быть применена в случае возникновения спорных ситуаций при повреждении имущества.

2. Передача строения или помещения в аренду арендатору и его возврат арендодателю оформляются актом приемки-передачи, который подписывают стороны договора (ст. 795 ГК).

3. В договоре нужно определить момент начисления арендной платы и порядок документального оформления. В частности, арендатор может начислять арендную плату на основании договора и счетов, предоставляемых арендодателем.

Бухгалтерский учет

Операционная аренда объекта недвижимости отражается в учете по правилам П(С)БУ 14. При заключении договора между связанными лицами (предприятием и физлицом) оценка арендной платы должна производиться по одному из методов, предложенных п. 6 П(С)БУ 23, и не ниже размера месячной амортизации такого объекта.

Расходы на аренду объекта, используемого в деятельности предприятия, отражаются в момент начисления арендной платы в зависимости от направления использования арендуемых помещений по дебету счетов учета расходов (23, 91–94).

Налог на прибыль

Нормами НК корректировки финрезультата в случае уплаты арендной платы физлицам не предусмотрены. Поэтому все понесенные предприятием расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме.

НДФЛ

Согласно пп. 164.2.5 НК доход от предоставления имущества в аренду включается в общий налогооблагаемый доход налогоплательщика и является базой обложения НДФЛ.

Аренда недвижимости (кроме земель сельхозназначения, земельных и имущественных паев)

В соответствии с пп. 170.1.2 НК арендатор объектов недвижимости (в частности, зданий, помещений) является налоговым агентом арендодателя. То есть НДФЛ в бюджет перечисляет предприятие-арендатор, удерживая его из дохода физлица-арендодателя.

При передаче в аренду недвижимости (кроме земель сельхозназначения, земельных и имущественных паев) объект обложения НДФЛ определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимального арендного платежа за недвижимое имущество физлиц за полный или неполный месяц аренды (пп. 170.1.2 НК).

Такая минимальная сумма рассчитывается в соответствии с Методикой № 1253 – исходя из минимальной стоимости месячной аренды 1 м2 общей площади недвижимости с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, устанавливаемых органом местного самоуправления, на территории которого она расположена, и обнародованных до начала отчетного налогового года.

Отметим, что обычно минимальная стоимость аренды обнародуется наиболее удобным для территориальной громады способом, например путем опубликования ее размера в СМИ.

Если орган местного самоуправления не определил или не обнародовал минимальную стоимость аренды до начала отчетного года, размер арендной платы устанавливается арендатором (кроме арендаторов-физлиц, которые не являются субъектами хозяйствования) исходя из размера, предусмотренного в договоре аренды (п. 6 Методики № 1253).

То есть если арендная плата по договору окажется меньше установленного минимума, то расчет НДФЛ осуществляется на основе минимальной суммы арендной платы, определенной по Методике № 1253, потому что ее размер больше.

Если арендная плата начисляется (предоставляется) в неденежной форме, то объект обложения НДФЛ определяется как сумма такого начисления, рассчитанная по обычным ценам (увеличенная на сумму НДС), умноженная на повышающий коэффициент 1,2195 (п. 164.5 НК). Напомним, этот коэффициент рассчитывается по формуле

100 : (100 – 18),

где   18 – ставка НДФЛ.

Порядок перечисления НДФЛ в бюджет таков:

  • если выплата производится на банковский счет физлиц-арендодателей, то во время такой выплаты единым платежным документом (пп. 168.1.2 НК);
  • если арендная плата начисляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы, тогда в течение трех банковских дней, следующих за днем такого начисления (выплаты) (пп. 168.1.4 НК);
  • если налогооблагаемый доход начисляется физлицу, но не выплачивается, то в сроки, установленные для месячного налогового периода, то есть до 30-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода (пп. 168.1.5 НК).

Если юрлицо имеет обособленные подразделения, которые уполномочены заключать договоры аренды с физлицами, то НДФЛ начисляется и перечисляется по местонахождению данного подразделения:

  • юрлицом – если такое подразделение не уполномочено начислять и уплачивать НДФЛ в бюджет (пп. 168.4.2 НК);
  • обособленным подразделением – если ему предоставлены такие права (пп. 168.4.3 НК).

Если арендатор – предприниматель, то НДФЛ уплачивается по месту налоговой регистрации такого предпринимателя (ч. 2 ст. 64 БК).

Аренда земли

Порядок налогообложения операций по аренде земли изложен в пп. 170.1.1 НК.

В соответствии с данной нормой объект налогообложения при аренде земли сельскохозяйственного назначения, земельных паев определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды, но не менее минимального арендного платежа, предусмотренного законодательством по вопросам аренды земли. Именно эта норма дает основание налоговым органам настаивать на минимальном арендном платеже в размере 3 % стоимости земли (ОИР, категория 103.09).

Отметим, что основным нормативно-правовым актом, регулирующим отношения, связанные с арендой земли, является Закон № 161. В ст.

 21 этого Закона указано, что размер арендной платы устанавливается по согласованию сторон договора.

Требование о минимальном арендном платеже содержит только Указ № 92, который не является документом, принятым в соответствии с Законом № 161, ЗК, ГК или другими актами.

Между тем судебная практика довольно неоднозначна. Судами различных инстанций и в разное время были даны как положительные для арендодателя решения (в частности, если арендная плата по договору ниже 3 % стоимости земли, то суд признавал, что объект обложения НДФЛ определялся исходя из платы по договору), так и отрицательные.

Поэтому в целях безопасности стоит учитывать упомянутое выше мнение ГФС.

Военный сбор

Согласно п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК объектом обложения военным сбором являются доходы, приведенные в п. 162.1 НК. Арендатор является налоговым агентом арендодателя-физлица и в части военного сбора, поэтому при его расчете действуют правила, предусмотренные для расчета НДФЛ.

ЕСВ

Вознаграждение, выплачиваемое физлицам по гражданско-правовым договорам, является объектом для начисления ЕСВ (п. 1 ч. 1 Закона № 2464). При этом сумма вознаграждения попадает в базу обложения ЕСВ, только если такой договор предусматривает выполнение работ или предоставление услуг.

Согласно ст. 759 ГК договор аренды является гражданско-правовым договором, по которому арендодатель либо передает, либо обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок. То есть отношения, возникающие при заключении договора аренды, не имеют признаков правоотношений, регулирующих выполнение работ или оказание услуг.

Заполнение формы № 1ДФ

Данные о доходе физлица от сдачи в аренду помещения отражаются в форме № 1ДФ (п. 3.2–3.5, 3.11 Порядка № 4).

Раздел I заполняется так:

  • в графе За «Сумма начисленного дохода» указывается доход, начисленный физлицу на основании договора аренды за отчетный квартал (в полной сумме, без вычета НДФЛ);
  • графе 3 «Сумма выплаченного дохода» – фактически выплаченный доход от предоставления в аренду помещения за отчетный квартал (также полностью, без вычета НДФЛ). Если фактически в отчетном периоде доход не выплачен, эту графу не заполняют, так как специальная норма, регулирующая отражение дохода, начисленного в отчетном квартале и выплаченного в месяце, следующем за отчетным кварталом, в форме № 1ДФ касается только зарплаты;
  • графе «Сумма начисленного налога» – сумма начисленного и удержанного за отчетный квартал НДФЛ;
  • графе 4 «Сумма перечисленного налога» – фактическая сумма перечисленного в бюджет налога за отчетный квартал. Если фактически налог в отчетном периоде не перечислен, в этой графе ставят прочерк;
  • графе 5 «Признак дохода» – код признака «106».

В разд. II в строке «Военный сбор» приводятся общие суммы начисленного и фактически уплаченного предприятием-арендатором в течение отчетного квартала дохода в пользу физлиц, а также удержанный и фактически перечисленный в бюджет военный сбор с доходов, выплаченных всем физлицам. Сведений о физлице-арендодателе в этом разделе не приводят.

Покажем на примере, как отразить в учете арендатора операции по аренде недвижимости у физлица.

ПРИМЕР

В соответствии с договором аренды предприятие получило от физлица в аренду квартиру, которая будет использоваться им как офис. Исходные данные таковы:

  • восстановительная стоимость квартиры – 390 000 грн.;

  • арендная плата – 10 000 грн. в месяц, что больше минимального арендного платежа;

  • в текущем месяце предприятие выполнило текущий ремонт квартиры за свой счет (предусмотрено договором) на сумму 36 000 грн. (в т. ч. НДС – 6 000 грн.). Ремонт проводился подрядной организацией;

  • коммунальные услуги за месяц составили 2 400 грн. (в т. ч. НДС – 400 грн.). Договоры с поставщиками коммунальных услуг арендатор заключил самостоятельно.

Учет указанных операций арендатор ведет так:

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/43132-2


п / п

операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Получена недвижимость (квартира) в операционную аренду

Договор аренды, акт приемки-передачи

01

390 000

2

Начислена подрядчику стоимость ремонтных работ

Акт выполненных работ

92

631

30 000

3

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641/НДС

631

6 000

4

Оплачена подрядчику стоимость ремонта

Выписка банка

631

311

36 000

5

Начислена арендная плата за месяц

Расчет арендной платы к договору

92

685

10 000

6

Удержаны из арендной платы:

– НДФЛ (18 %)

Бухгалтерская справка

 685

 641/НДФЛ

 1 800

– военный сбор (1,5 %)

685

642/ВС

150

7

Перечислена в бюджет сумма НДФЛ и военного сбора

Выписка банка

641/НДФЛ

311

1 800

642/ВС

311

150

8

Перечислена арендодателю арендная плата (10 000 – 1 800 – 150)

685

311

8 050

9

Получены коммунальные услуги, связанные с содержанием помещения

Акты выполненных работ, счета

92

631

2 000

10

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641/НДС

631

400

11

Произведена оплата поставщикам коммунальных услуг

Выписка банка

631

311

2 400*

* Если бы коммунальные услуги оплачивались не напрямую коммунальным предприятиям согласно заключенным с ними договорам, а арендодателю (по условиям отдельного договора о компенсации их стоимости на основании предоставленных им счетов), то предприятие-арендатор как налоговый агент при оплате стоимости коммунальных услуг арендодателю обязано было по таким выплатам начислить, удержать и перечислить НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 167.1 НК).

Выводы

Доход в виде арендной платы, уплачиваемой предприятием-арендатором физлицу-арендодателю, включается в общий налогооблагаемый доход такого лица и подлежит обложению НДФЛ и военным сбором. При этом предприятие как налоговый агент перечисляет в бюджет суммы удержанных налогов и отражает их в форме № 1ДФ.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-arenda-nedvizhimosti-u-fizlica

Юридический журнал