Входит ли премия к юбилейной дате в расчет отпускных

Как включать премии в расчет отпускных

Входит ли премия к юбилейной дате в расчет отпускных
Из-за перехода на эффективный контракт бухгалтеры стали чаще ошибаться в расчете отпускных. Премию далеко не всегда можно учесть в среднем заработке полностью, а бывают ситуации, когда ее вообще нужно исключить.

Какие премии входят в расчет среднего заработка

В расчет среднего заработка для отпускных включают все суммы, которые сотруднику начислили в рамках оплаты труда (п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24 12.2007 № 922). Это относится и к премиям.

Если руководство поощрило подчиненного по результатам работы, учтите премию в среднем заработке. Разовые премии к юбилею или празднику в расчет отпускных не входят (письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1).

Какие премии учесть, а какие нет, смотрите в перечне.

Перечень. Правила учета премий в среднем заработке

Какие премии включить и в каких пределахКакие премии исключить
1. Включайте только премии за труд (результаты работы, качество и др.). Проверьте, указаны ли они в локальных нормативных актах1. Премии, которые не предусмотрели в локальных нормативных актах
2. Включите не более 12 ежемесячных, 4 ежеквартальных, 2 полугодовых премий, которые начислили в расчетном периоде за один и тот же показатель2. Премии, которые выплатили работнику не за результаты труда (к юбилейной дате, празднику и др.)
3. Включите годовую премию только за предшествующий календарный год независимо от времени начисления этой премии3. Годовые премии за год, который не предшествует уходу сотрудника в отпуск

Не путайте премиальный и расчетный периоды. Премиальный период — это период, за который начислена премия. Например, если руководство поощрило сотрудника за І квартал 2018 года, то премиальный период — январь, февраль и март того же года.

Чтобы определить месяцы, за которые работника премировали, опирайтесь на приказы и информацию из бухгалтерской программы. Расчетный период − это 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу начала отпуска (п. 4 Положения № 922).

Если отпуск начался в марте 2018 года, то расчетным будет период с 1 марта 2017 года по 28 февраля 2018 года включительно.

Как учесть премии, если расчетный период отработан полностью

Если сотрудник полностью отработал расчетный период, учтите премии, которые в нем начислены, независимо от того, входит премиальный период в расчетный или нет. Главное, чтобы в среднем заработке не было двух премий за один и тот же показатель (абз. 5 п. 15 Положения № 922).

Пример 1. Как определить отпускные, если сотрудник полностью отработал расчетный период.

Врач ГУ «Поликлиника» Игорь Ильин уходит в отпуск с 14 мая 2018 года на 21 рабочий день. Его оклад — 40 000 руб. Согласно положению о премировании, сотрудникам поликлиники полагаются ежеквартальные премии в размере 20 процентов от оклада. За период с 1 мая 2017 года по 30 апреля 2018 года врач получил 480 000 руб. оклада и четыре квартальные премии по 8000 руб. Даты выплаты премий:

  • 31 мая 2017 года — за I квартал 2017 года;
  • 31 августа 2017 года — за II квартал 2017 года;
  • 31 декабря 2017 года — за III квартал 2017 года;
  • 31 марта 2018 года — за IV квартал 2017 года.

Расчетный период − с 1 мая 2017 года по 30 апреля 2018 года. Ильин отработал его полностью. Хотя I квартал и первый месяц II квартала 2017 года не входят в расчетный период, бухгалтер учел всю сумму его квартальных премий в 2017 году.

Средний дневной заработок составил 1456,20 руб. ((480 000 руб. + (8000 руб. × 4 кв.)) : 12 мес. : 29,3 дн.), а отпускные — 30 580,20 руб. (1456,20 руб. × 21 дн.).

Что делать, если расчетный период отработан не полностью

Если расчетный период отработан не полностью, придется разобраться, как начислили премию. Если она зависела от фактически отработанного времени и премиальный период входит в расчетный, учтите выплату в среднем дневном заработке в полном объеме.

Три ситуации, когда премию включают в расчет среднего заработка частично, смотрите в таблице.

Таблица. Три случая, когда премию включают в расчет заработка частично

Особенности премиального и расчетного периодовУсловия начисления премииКак включить в расчет среднего заработка
Премиальный период полностью входит в расчетныйПремию начислили без учета отработанного времениУчтите премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде
Премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него совсем или входит частично)Не важно, начислили премию с учетом отработки или без нее. На расчет среднего заработка для оплаты отпуска это не повлияет
В расчетном периоде у сотрудника были исключаемые дни (п. 5 Положения № 922)

Определите часть премии, пропорциональную количеству отработанных дней. Для этого примените формулу из письма Минздравсоцразвития от 26.06.2008 № 2337–17:

МЧП=Общая сумма премий:КРД×КФД

где МЧП − месячная часть премии для учета в среднем заработке; КРД − количество рабочих дней, которые входят в расчетный период для отпуска; КФД — количество фактических дней в расчетном периоде.

Пример 2. Как учесть премию пропорционально отработанному времени.

Павел Белов с 16 апреля 2018 года уходит в отпуск на 14 дней. Оклад работника − 20 000 руб. Вместе с зарплатой ему выдают премию в размере 30 процентов от оклада.

Она не зависит от количества фактически отработанных дней. С 16 октября 2017 года по 31 октября 2017 года Белов был на больничном. Этот случай указан в таблице выше.

Поэтому нужно посчитать часть премии, пропорциональную отработанному времени.

Белов получал полный оклад во всех месяцах расчетного периода, кроме октября 2017 года. Тогда ему начислили 9090,91 руб. (20 000 руб. / 22 дн. × 10 дн.) за 10 отработанных дней.

Общая сумма оклада в расчетном периоде:

20 000 руб. × 11 мес. + 9090,91 руб. = 229 090,91 руб.

В расчетном периоде по графику было 246 дней, из них Белов отработал 234. Определим часть премии, пропорциональную отработке:

6000 руб. × 12 мес. : 246 дн. × 234 дн. = 68 487,80 руб.

В расчет отпускных нужно включить заработок на общую сумму 297 578,71 руб. (229 090,91 + 68 487,80).

Количество учитываемых календарных дней в октябре — 14,18 дня (29,3 дн. : 31 дн. × 15 дн.). Всего в расчетном периоде было 336,48 учитываемого дня (29,3 дн. × 11 мес. + 14,18 дн.).

Средний заработок для расчета отпускных — 884,39 руб. (297 578,71 руб. / 336,48 дн.). В итоге Белову начислят за отпуск 12 381,46 руб. (884,39 руб. × 14 дн.).

На заметку

Когда исключить дни и выплаты из расчетного периода

  1. Работнику выплачивали средний заработок (на период командировки и др.). Исключение − перерывы для кормления ребенка.
  2. Работник получал пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам.
  3. Работник не приступал к своим обязанностям в связи с простоем по вине работодателя или по независящим ни от кого причинам.
  4. Сотрудник не участвовал в забастовке, но из-за нее не мог выполнять свою работу.
  5.  Работник взял дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства.
  6. Работник освобождался от работы в других случаях с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты (в соответствии с законодательством).

Премиальный период не совпадает с расчетным. Алгоритм действий

Премиальные периоды часто выходят за рамки расчетного периода. Рассмотрим, какие правила соблюдать в зависимости от вида премий.

Ежемесячные премии

Ежемесячные премии включают в расчет с учетом ограничения: не более одной суммы за один и тот же показатель в каждом месяце расчетного периода (см. перечень выше). Если в одном месяце выплатили несколько премий за одинаковые показатели, учтите наибольшую или последнюю из них.

Пример 3. Сколько ежемесячных премий включить в расчет отпускных.

Работник оформил ежегодный оплачиваемый отпуск с 9 апреля 2018 года. Расчетный период — с апреля 2017-го по март 2018 года включительно. За это время сотрудник получил 13 ежемесячных премий за высокое качество работы. При расчете среднего заработка бухгалтер учитывает только 12 премий.

Премия входит в расчет среднего заработка, если ее начислили работнику в месяце, который относится к расчетному периоду.

Пример 4. Какие ежемесячные премии учесть в среднем заработке.

Работник берет ежегодный оплачиваемый отпуск с 16 апреля 2018 года. Расчетный период — с апреля 2017-го по март 2018 года включительно. За этот период сотрудник получил пять ежемесячных премий: в мае, июне, июле, сентябре, ноябре 2017 года по итогам предшествующих месяцев. В апреле 2018 года работнику начислили премию за март 2018 года.

Все премии, которые начислили с мая по ноябрь 2017 года, бухгалтер включил в расчет среднего заработка для оплаты отпуска. Ежемесячную премию за март 2018 года он не учел. Она попадает в начисления за апрель 2018 года, а этот месяц находится за пределами расчетного периода.

Квартальные и полугодовые премии

Учитывайте все квартальные и полугодовые премии, которые попали в расчетный период, — по одной за каждый показатель. Соблюдайте тот же принцип учета, что и в случае ежемесячных премий.

Период для расчета среднего заработка может не совпадать с кварталом или полугодием, по итогам которого руководитель премировал сотрудника. Тогда посчитайте, сколько месяцев квартала и полугодия приходится на период для расчета среднего заработка. Определите часть премии, которая соответствует количеству месяцев.

Если премия не зависела от числа отработанных дней, квартальную премию разделите на 3 и включите полученную сумму за каждый отработанный месяц премиального периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник отработал полностью только два месяца, но получает такую же премию, как и те, кто отработал квартал полностью.

Полугодовую премию разделите на 6 и умножьте на количество полностью отработанных месяцев премиального периода.

Годовая премия

Учтите в выплатах всю премию по итогам работы за год, если выполняются два условия. Во-первых, сотрудник отработал расчетный период полностью.

Во-вторых, расчетный и премиальный периоды совпадают. Минздравсоцразвития разъяснило это в письме от 05.03.2008 № 535–17.

Если хотя бы одно из этих условий нарушено, годовую премию включают в расчет пропорционально: в размере 1/12 за каждый месяц.

Пример 5. Какую из двух годовых премий учесть.

Работник оформил ежегодный оплачиваемый отпуск с 9 января 2018 года. Расчетный период — с января 2017 года по декабрь 2017 года. В январе 2017 года работнику начислили годовую премию за 2016 год, а в январе 2018 года — 13-ю зарплату за 2017 год. В средний заработок войдет только 13-я зарплатя по итогам работы за 2017 год, так как ее начислили за предшествующий отпуску 2017 год.

Бывает, что работнику премию начислили, но еще не выплатили. Сумму все равно включите в средний заработок. Если его посчитали без премии, придется сделать перерасчет (п. 15 Положения № 922).

На заметку

Расчет среднего заработка сотруднику без выплат

СитуацияКакие суммы включить в расчет
В расчетном периоде не было зарплаты и фактически отработанных днейЗарплату, которую работнику начислили за период до расчетного. Возьмите период, равный по продолжительности расчетному
Зарплаты не было ни за расчетный период, ни до его началаЗарплату, начисленную за дни, которые сотрудник отработал в месяце ухода в отпуск или увольнения
Зарплаты не было ни за расчетный период, ни до его начала, ни послеТарифную ставку, оклад, постоянные доплаты и надбавки, которые указаны в трудовом договоре и приказе о приеме на работу сотрудника

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на “Главбух”! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/94273-kak-vklyuchat-premii-v-raschet-otpusknyh

Учитывается ли премия при расчете отпускных?

Входит ли премия к юбилейной дате в расчет отпускных

Учитывается ли премия при расчете отпускных — вопрос нередкий и неслучайный, поскольку у премиальных выплат есть ряд нюансов как в отношении самой процедуры учета их в доходе, значимом для расчета отпускных, так и в порядке определения суммы, принимаемой в этот расчет. Рассмотрим эти особенности.

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2019 году?

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

Как в расчет входит годовая премия?

Единовременные и разовые премии: особенности учета

Последствия ошибок в принятии в расчет премий

Итоги

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2019 году?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

  • дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
  • нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:

  • В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
  • Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
  • Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
  • Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

  • трудовое соглашение;
  • положение об оплате труда;
  • положение о стимулировании (премировании);
  • коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2018-2019».

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.

Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:

  • Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
  • За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
  • За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.

Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».

Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922).

Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:

  • сохранения среднего заработка;
  • нахождения на больничном;
  • неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
  • использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
  • иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.

Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:

  • учтена в системе оплаты труда;
  • поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
  • начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
  • не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
  • пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.

Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.

Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:

  • полностью ли отработан период расчета;
  • входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
  • пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:

  • в полном размере примется в расчет премия, если:
    • период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
    • период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;
  • премию пересчитывают пропорционально доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь, а период начисления премии:
    • целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
    • не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время».

Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:

  • для ежемесячных — 12 единиц;
  • квартальных — 4 единиц;
  • полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).

Как в расчет входит годовая премия?

Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:

  • она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2019 году, то учитывают годовую премию за 2018 год;
  • принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:

  • в полной сумме ее принимают, если:

Источник: https://nalog-nalog.ru/oplata_truda/uchityvaetsya_li_premiya_pri_raschete_otpusknyh/

Премии при расчете отпускных

Входит ли премия к юбилейной дате в расчет отпускных

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

  • дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
  • нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:

  • В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
  • Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
  • Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
  • Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

  • трудовое соглашение;
  • положение об оплате труда;
  • положение о стимулировании (премировании);
  • коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2018-2019».

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.

Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:

  • Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
  • За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
  • За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.

Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».

Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922).

Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:

  • сохранения среднего заработка;
  • нахождения на больничном;
  • неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
  • использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
  • иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.

Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:

  • учтена в системе оплаты труда;
  • поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
  • начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
  • не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
  • пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.

Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.

Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:

  • полностью ли отработан период расчета;
  • входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
  • пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:

  • в полном размере примется в расчет премия, если:
    • период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
    • период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;
  • премию пересчитывают пропорционально доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь, а период начисления премии:
    • целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
    • не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время».

Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:

  • для ежемесячных — 12 единиц;
  • квартальных — 4 единиц;
  • полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).

Как в расчет входит годовая премия?

Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:

  • она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2019 году, то учитывают годовую премию за 2018 год;
  • принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:

  • в полной сумме ее принимают, если:

Источник: https://daniladunaev.ru/premii-pri-raschete-otpusknyh/

Расчет отпускных в 2019 году: 5 ошибок, которые следует избегать

Входит ли премия к юбилейной дате в расчет отпускных

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что сотрудник получит больше или меньше положенной суммы. Выплатили больше – завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше – обидели работника и нарушили его права. Разберем, как правильно рассчитывать отпускные.

Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922). 

Внимательно применяйте правила этого документа, чтобы избежать ошибок.

Ошибка 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в неверном прочтении пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое следует исключать из расчета. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка! 
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, исключать данное время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки 1:

Из расчетного периода не следует исключать:

  • перерывы для кормления ребенка;
  • время простоя по вине работника;
  • время, когда работник участвовал в забастовке;
  • неявки по невыясненным причинам;
  • прогулы.

Ошибка 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы расчитывают исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

Согласно статье 139 Трудового кодекса, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Обратите внимание, ключевые слова здесь «если это не ухудшает положение работников».

Как избежать ошибки 2:

Если в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например, 4 месяца, то бухгалтеру прежде, чем выплатить отпускные работнику, следует произвести расчет отпускных два раза:

  • исходя из 12 предшествующих месяца;
  • из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные исходя из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.

Ошибка 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевыми словами здесь являются «предусмотренные системой оплаты труда».

Распространенные ошибки:

  1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Разберемся с понятием, что же такое зарплата? Зарплата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
  2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

Как избежать ошибки 3:

  • не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой или выплатой за труд.

    Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не будет являться зарплатой, и включение ее в расчет отпускных законодательно не обосновано;

  • зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.

Ошибка 4. В расчет отпускных включены все, без исключения, премии, начисленные работнику в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:

  1. Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
  2. Премии, которые выплачены работнику, не за труд. Например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
  3. Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
    Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2017 года. В расчетном периоде начислено две годовых премии: в марте 2016 года за 2015 год и в январе 2017 года за 2016 год. Премия за 2015 год оказалась больше, чем премия за 2016 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2015 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — включаются независимо от времени начисления вознаграждения.
  4. Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
    Пример неверного включения ежеквартальной премии: в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это не правомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить возможно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично, и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Как избежать ошибки 4:

В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

  • только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
  • только премии за труд;
  • не более 12-ти ежемесячных, 4-х ежеквартальных, 2-х полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель.
  • годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка 5. Неверно применен коэффициент повышения при расчете отпускных

Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, при том, что повышение оклада коснулось только этого работника.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу, или всему структурному подразделению.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

в Контур.Школе

Вы узнаете, как правильно предоставить и оплатить отпуск работнику

Посмотреть

Если обнаружена ошибка при начислении отпускных, для начала надо разобраться: отпускные завышены или, наоборот, занижены:

  1. Отпускные занижены – доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
  2. Отпускные завышены (бухгалтер неверно применил нормы законодательства) – в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. С работника следует получить согласие.

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет.

Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/399

Юридический журнал